简生仁

注册税务师、会计师、房地产估价师

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《PPP项目中的涉税风险管控策略-提纲》

《PPP项目中的涉税风险管控策略-提纲》

本课程主要包括:项目公司设立的税务处理,项目建设的税务处理,项目运营的税务处理项目移交的税务处理。

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    2天

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《PPP项目中的涉税风险管控策略-提纲》

[课程背景]

随着PPP模式在国内的不断推广,带来了社会资本在税务处理上的一些困惑和问题。目前没有统一的税收法律法规或文件对PPP模式运作过程中可能涉及的税务问题做出明确的规定,而散布于多个税种的诸多文件中。2017年两会,减税成为热议话题。3月5日,国务院总理李克强在《政府工作报告》中指出,全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元,并承诺“一定要让市场主体有切身感受。”减轻地方政府的债务负担,创新公共财政支出形式,我国在近年来大力推广PPP模式。作为蓬勃发展的新事物,PPP模式在发展过程中遇到了诸多挑战,税务处理即是其一,参与各方在PPP项目进展过程中往往对于交易各个环节的税务处理缺乏清晰的认识,无法准确测算项目整体税负。

PPP模式的有效实施需要有与其相适应的配套机制予以支持,包括投资机制、土地使用、信贷政策、税收政策等。尤其,在税收政策方面,PPP模式能够享受哪些税收优惠政策?如何从架构层面进行税务筹划?

本课程尝试从项目架构的角度出发,拟以PPP存量、增量项目最具代表性的BOT、TOT模式为例,按PPP项目进展的项目公司设立、项目建设、项目运营、项目移交四个阶段对PPP项目的税务处理进行分析与讨论;对PPP模式享受的税收优惠政策及可行的税收筹划进行分析。希望引起参与PPP的社会资本的共鸣,为PPP的推广创造更好的税收环境。

[课程内容]

一、PPP常见模式

目前,国内的PPP项目可以分为存量资产PPP项目和增量资产PPP项目两类。

二、PPP项目的税务处理

一般而言,PPP项目可以分为项目公司设立、项目建设、项目运营、项目移交四个阶段(若为存量资产PPP项目,则不存在项目建设阶段),对应的也存在上述四个阶段的税务处理。本文将以PPP存量、增量项目最具代表性的BOT、TOT模式为例,按PPP项目进展的四个阶段对PPP项目的常见税务处理进行分析。

(一)项目公司设立的税务处理

1、非货币性资产出资的税务处理

2、债权性融资的税务处理

(二)项目建设的税务处理

TOT模式并不涉及项目建设环节,因此仅就BOT模式进行分析。在BOT模式中,项目建设过程中常见的税务问题包括EPC总承包、甲供工程的增值税处理。

1、EPC总承包的增值税处理

2、甲供工程的增值税处理

(三)项目运营的税务处理

1、政府补贴的税务处理

2、“明股实债”的税务处理

3、运营收入的税务处理

(四)项目移交的税务处理

1、公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”

2、行业性、区域性税收优惠

3、PPP模式中架构选择与税务筹划

4、地方政府补贴、奖励

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