陈建昌

财税疑难

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转让定价税收操作及税务反避税调查应对指南

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企业总经理、副总经理、财务总监(经理、科长、部长、主管)、主办会计、会计助理;税务师事务所、会计

课程收获

学习本课程后,学员将能熟练地、系统地掌握我国转让定价的税收相关政策规定、预约定价的基本操作方法和程序(包括实用的系列文书的应用),并对转让定价的操作风险、税务反避税调查的方法和程序有一定的认知,为今后转让定价的实际操作和防范税务反避税调查涉

课程大纲



一、 转让定价的基本方法和程序操作指南

(一)转让定价概念说…………………………………1

1、关联企业………………………………………………………………..1

2、关联交易………………………………………………………………..2

3、关联交易额……………………………………………………………..3

4、避税和反避税…………………………………………………………..4

5、避税的合法性问题:…………………………………………………..5

6、税务机关反避税的目的和意义………………………………………..5

(二)预约定价的方法和程序操作指南………………5

A: 预约定价的定义………………………………………………………… 5

B: 预约定价的适用范围………………………………………………… 6

C: 受理机关…………………………………………………………………6

D: 预约定价的程序----…………………………………………………… 6

1、预备会谈………………………………………………………………..6

2.正式申请………………………………………………………………..8

3.审核评估…………………………………………………………………10

4.相互磋商…………………………………………………………………12

5.签订安排…………………………………………………………………13

6.监控执行…………………………………………………………………14

7.跨省协调或签定…………………………………………………………15

8..其它注意事项………………………………………………………………17

(三)转让定价操作的风险……………………………18

(四)转让定价的风险防范…………………………….19

二、 转让定价筹划实务案例分析

例1- 设立销售公司定价策略………………………………20

例2-兼营行为的定价策略………………………………….21

1. 增值税兼营行为的定价策略…………………………。。。。21

2. 消费税兼营行为的定价策略………………………….。。。。22

3. 营业税兼营行为的定价策略………………………….。。。。23

4. 房地产出租兼营行为的定价策略…………………….。。。。24

三、税务反避税调查方法、程序介绍及应对指南

(一)转让定价税务管理的法律依据…………………….25

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》具体规定

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十三条规定

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》具体规定……………27

(二)税务机关选取调查对象的主要原则及应对……。28

(三)税务机关对转让定价避税的调整方法及应对……29

   1、购销业务…………………………………………….。。。。。。。。。29

2、资金融通……………………………………………。。。。。。。。。31

3、提供劳务……………………………………………。。。。。。。。。。32

4、财产租赁……………………………………………。。。。。。。。。32

5、转让无形资产和销售不动产………………………。。。。。。。。。33

附:关于转让定价税收管理工作中资本性调整问题的通知

(四)税务机关进行转让定价调查调整程序、方法及应对…35

1、 确定初选对象…………………………………………………………….35

2、案头审计……………………………………………………………………35

3、立案呈批……………………………………………………………………36

4、调查审计……………………………………………………………………37

5、具体查账方法………………………………………………………………42

6、调整实施……………………………………………………………………44

7、审理与报批…………………………………………………………………45

8、税款缴纳……………………………………………………………………..46

9、往来调整…………………………………………………………………….46

10、案卷整理和归档……………………………………………………………47

11、跟踪管理…………………………………………………………………..48

(五)纳税人应对税务反避税调查的权利………………48

(六)反避税调查中纳税人的相关义务…………49

1、 按要求提供有关的价格、费用标准资料的义务…….49

2、 供相关财务会计报表等与纳税人有关资料的义务….50

3、 申报关联交易情况的义务………………………..51

4、 配合税务机关调查的义务………………………..51

(七)纳税人的转让定价相关法律责任………………51

1、纳税人未按照税务机关要求提供关联交易资料应承担的法律责任………………..52

2、纳税人未按照规定进行年度关联交易申报应承担的法律责任

……………………………52

3、纳税人不配合税务机关执行转让定价调查应承担的法律责任

…………………..50

4、有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额…….52

附: 关于企业与其关联企业之间的业务往来相应调整问题的批复….52

5、 税务机关转让定价调查的追溯时限…………………………52

附件一:预约定价应用参考文书

1.预约定价会谈记录:………………..54

2.预约定价安排正式会谈通知: ……..54

3.预约定价安排正式书面申请…..55

4.预约定价安排正式书面申请延期报送报告:………………..56

5.关于预约定价安排正式书面申请延期报送的复函:…………..56

6.审核评估初步结论:…………………..57

7.审核评估延期通知:…………………..57

8.审核评估初步结论报审表:………………………58

9.预约定价安排(参照文本)………………60

10.预约定价安排(草案)呈批表:……………………..60

11.预约定价安排续签申请:…………………61

12.关于预约定价安排申请续签的复函:……………….61

13.预约定价安排续签审批表:………………………62

14.预约定价安排执行期间变更报告:…………………63

15.预约定价安排工作联系单………………………63

附件二:

《关联企业间业务往来税务审计、调查和税收调整工作程序底稿》

A类:

《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》…………….64

B类:

《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》…………66

关联企业关联关系认定表 ………………..68

关联企业关联交易额认定表 ……………….69

**关联关系认定标准:……………….69

**相关程序附表及文书(2004年10月修定后的):

(1-36项)

1、产品(商品)销售去向统计表………………………70

2、材料(商品)购入来源情况统计表…………71

3、融通资金情况统计表………………………72

4、提供劳务费情况统计表………72

5、转让有形财产、提供有形财产使用权统计表………………73

6、转让无形财产、提供无形财产使用权统计表………74

7、企业基本情况表…………………74

8、 历年生产经营状况分析 …………………..76

9、转让定价税收审计调查呈批表………………77

10、产品(商品)内外销售情况表……………..78

11、产品成本情况分析表………………………79

12、主要产品生产成本、销售收入和销售成本分析表………………….80

13、各项费用情况分析表………………………………80

14、价格信息查询登记表 ……………………..81

15、关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知……………………..82

16、关联企业转让定价调查工作联系单……………………….81

17、关联企业转让定价价格调查工作联系单(适用跨省价格信息调查)…………83

18、关联企业业务往来调查表(适用税收协定)…………………83

19、企业提供的与关联企业业务往来有关具体资料核实统计表…………………..84

20、企业与关联企业交易汇总表…………………….85

21、企业与关联企业交易分类表…………………..85

22、企业与关联企业交易明细表…………………….86

23、非关联企业交易(境外再销售)汇总表…………………..86

24、非关联企业交易(境外再销售)分类表…………………87

25、非关联企业交易(境外再销售)明细表………………….87

26、调 查 记 录…………………………88

27、转让定价税收处理及税额调整呈批表………………….88

28、年度调整后利润表…………………………89

29、转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书…………….90

30、__________年度应纳税所得额调整项目表……………………91

31、各项税收应补(退)税情况汇总表……………………92

32、 税务文书送达回证………………………………..92 

33、转让定价税务审计通知书…………………………….93

34、.年度反避税工作情况统计表…………….94

35、转让定价税收审计初步调整通知书………………………94

36、关联企业间业务往来税务审计、调查和税收调整归档资料一览表…………….95

附件三:相关参考文件及文章各一篇

《国家税务总局关于进一步加强反避税工作的通知》……………..96

“寻求税收与经济的和谐”………………….96-100


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