屠建清

财务、税务、内审、内控、资本、预算、风险

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《建筑施工企业“营改增”应对与纳税筹划》

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【课程背景】2016年3月7日上午,财政部部长楼继伟在两会记者会上回答营改增相关提问时称:“营改增今年是个硬任务,军令状要完成。”李克强总理在今年政府工作报告中宣布决定全面实施“营改增”,自2016年5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。这意味着,5月1日起,全链条覆盖的增值税将全面替代营业税,已在我国施行了二十余年的营业税将退出历史舞台,持续了四年多的营改增也将正式收官。如何应对“营改增”与通过纳税筹划来降低税负,是这四大行业面临的重大课题。

【课程收益】我国“营业税改征增值税”,将对建筑施工(安装)企业税收政策进行重大调整。作为建筑施工企业该如何采取有效措施管控企业的税负与涉税风险,避免不必要的损失,并运用税收筹划手段优化税负,是本课程的主要收益。

其次,通过从“营改增”对建筑施工企业的影响、建筑施工企业“营改增”过渡期应对策略和“营改增”后的实务操作,以及控税策略与纳税筹划等全方位培训,能使学员全面掌握增值税相关政策,提升增值税税务与账务处理操作技能,是本课程的重要收益。

【课程内容】

第一讲2016年“营改增”最新政策与动态

一、2016年“营改增”最新动态

二、住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业“营改增”建设工程计价依据调整准备工作的通知》建办标[2016]4号文解读

三、2016年“营改增”最新政策对各个行业影响分析

四、其他“营改增”最新政策解读

第二讲“营改增”对建筑施工企业的影响

一、增值税的计算及其对企业招投标的影响

二、“营改增”对工程概预算、工程造价的影响

(一)“营改增”前的工程概预算构成及取费方法

(二)“营改增”后的工程概预算构成及取费方法探讨

三、“营改增”对甲供材料、混合销售业务税收政策的影响

(一)“营改增”对甲供材料税收政策的影响

(二)“营改增”对混合销售业务税收政策的影响

四、“营改增”对企业税收管理的影响

五、“营改增”对企业总体税负的影响

六、“营改增”对企业收入确认的影响

七、“营改增”对企业税收筹划的影响

八、“营改增”对企业海外经营的影响

九、“营改增”对企业集团经营管理的影响

十、“营改增”对企业核心竞争力的影响

十一、“营改增”对建筑施工企业收入、成本、利润的影响

十二、“营收增”对建筑施工企业会计核算的影响

十三、“营收增”对建筑施工企业建造合同的影响

十四、“营收增”对集团及成员管理的影响

十五、“营改增”对内部控制的影响

第三讲建筑施工企业“营改增”过渡期应对策略

一、如何做好“营改增”前的组织准备

二、如何实施有效培训做好人员准备

三、“营改增”前签订经济合同的注意事项

四、“营改增”前急需施工设备实行“以租代购”的税负分析

五、新旧业务的衔接

六、企业所得税扣除项目税务风险管控

七、发票税务风险管控

八、项目工程造价管控

九、项目工程成本管控

十、施工合同管控

十一、加强施工机械设备等固定资产管控

十二、优化存货管理

十三、强化客户管理

十四、强化财务管理

十五、增值税纳税主体的调整与确定

十六、调整修订公司相关制度流程

十七、设立所需原材料的子公司

十八、利用税改前后不同政策处理购买设备与劳务

第四讲建筑施工企业“营改增”实务处理

一、“营改增”后运输费用的税务处理

二、营改增后人工费的增值税处理

三、在材料及设备采购中的增值税处理

四、“营改增”政策下,对财务指标、绩效评价的变化与处理

五、“营改增”政策下,对资金管理的要求与处理.

六、汇总纳税的规定与处理

七、对材料采购及分包合同签订的要求与处理

第五讲“营改增”须知三十条

一、增值税纳税义务发生时间的规定

二、增值税纳税地点的规定

三、增值税纳税期限的规定

四、“营改增”的计税方法

五、增值税适用税率的具体规定

六、增值税的起征点规定

七、“营改增”销售额的确定*

八、营业额扣除的规定

九、增值税应税营业额扣除凭证管理要求

十、中止服务或折扣额处理

十一、交易价格不公允处理的税法规定

十二、兼营行为处理*

十三、混合销售行为处理*

十四、对相关业务进项税额的抵扣与抵扣凭证的规定

十五、对接受交通运输劳务的企业其进项税额抵扣有何特别规定*

十六、进项税抵扣发票认证的时限要求

十七、过期认证发票或丢失抵扣凭证的处理

十八、不得抵扣进项税额的情形*

十九、不得抵扣进项税额的计算*

二十、兼营劳务服务的一般纳税人增值税期末留抵税额的处理

二十一、“营改增”的直接减免业务

二十二、“营改增”的即征即退事项

二十三、“营改增”减免税操作中的特别规定

二十四、“营改增”过程中适合放弃免税权的企业

二十五、开具增值税红字专用发票的规定

二十六、“营改增”的财务会计处理*

二十七、“营改增”如何汇总纳税

二十八、分包挂靠、存量资产抵扣及过渡期政策

二十九、开具增值税专用发票应注意哪些问题

三十、纳税人应当在何时开具增值税专用发票

第六讲纳税筹划目标分析与筹划平台的利用

一、纳税筹划目标分析

二.价格平台的利用

三、优惠平台的利用

四、漏洞平台的利用

五、空白平台的利用

六、规避平台的利用

第七讲建筑施工企业“营改增”后增值税纳税筹划

一、如何做好分包业务的涉税规划

二、如何做好“甲供材料”业务的风险管控

三、如何现划劳务独立以降低增值税税负

四、如何规划兼营、混合销售以及混业业务

五、如何规划设备租赁业务

六、纳税人身份的选择

七、分散经营

八、联合经营

九、挂靠

十、采购与运输费

十一、水电费

十二、尽可能的签订包工包料的建筑合同

十三、建立各项目增值税台账

第八讲销项税额的税务风险

一、增值税纳税义务人发生时间

二、视同提供服务应税行为

三、差额征税

四、销售额

五、价外费用

六、适用税率

七、兼营业务

八、销售收入完整性

九、规避取得虚开增值税专用发票的风险

第九讲进项税额的税务风险

一、增值税扣税凭证

二、不应抵扣而抵扣进项税额

三、应作进项税额转出而未作进项税额转出

四、增值税抵扣凭证的规定

五、抵扣率准确性的规定

第十讲“营改增”其他风险

一、发票使用管理税务风险

二、税控设备管理税务风险

三、逾期申报、逾期缴税的税务风险

四、纳税人销售额超过小规模纳税人标准不认定的税务风险

五、账务处理的税务风险

六、财政补贴申请材料的操作风险

七、节税筹划的操作风险

第十一讲案例分析与答疑

案例一过期认证发票或丢失抵扣凭证的处理

案例二增值税的检查调整如何财务处理

案例三建筑行业整体增值税税负分析

案例四增值税一般纳税人账务处理

案例五增值税一般纳税人账务处理

案例六小规模纳税人账务处理

案例七小规模纳税人账务处理

案例八工程完工多余材料抵偿债务

案例九将工程完工多余材料移送其他在建工程使用

案例十将工程完工多余材料就地作价处理

案例十一甲建筑公司位于北京朝阳区大型工程完工后多余建筑材料作价

案例十二建筑施工企业“营改增”应对《税务管理制度》如何制订?制度内容应包括哪些?

案例十三建筑施工企业“营改增”增值税管理流程如何设计?

案例十四建筑施工企业“营改增”纳税申报流程如何设计?

案例十五建筑施工企业“营改增”过渡期应对流程如何设计?

案例十六建筑施工企业项目工程多余材料处置流程如何设计?

案例十七接受增值税专用发票应把握的3个要点

案例十八“营改增”后合同控税策略的7个要点

1.工程款增值税纳税义务时间的合同签订技巧

2.建筑机械设备租赁合同的节税技巧

3.采购合同中材料费用与运输费用的节税技巧

4.建筑劳务派遣合同的节税技巧

5.采购合同中违约金条款节税的签订技巧

6.总承包合同中发票条款的节税签订技巧

7.将业主用来抵工程款的房屋抵供应商材料款的合同签订技巧

案例十九“营改增”后发票控税策略的19个要点

1.施工期间发生水电费用的发票开具技巧

2.采购过程中的运输发票开具技巧

3.采购过程中材料发票的开具技巧

4.挂靠工程中的发票开具技巧

5.母公司投标的工程,子公司进行施工中的发票开具技巧

6.总公司投标的工程,分公司施工中的发票开具技巧

7..建筑企业售后回租中的发票开具技巧

8.甲方从工程结算款中扣留施工企业罚款的发票开具技巧

9.材料供应商给予施工企业销售返点的发票开具技巧

10.甲方扣留施工企业质量保证金的发票开具技巧

11.施工企业与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款的发票开具技巧

12.施工企业接受劳务派遣公司派遣劳务人员的发票开具技巧

13.施工企业收到业主的提前竣工奖、材料差价款的发票开具技巧

15.施工企业与非房地产企业发生“甲供材”业务的发票开具技巧

16.建筑施工企业租用机械设备的发票开具技巧

17.建筑施工企业销售营改增之前采购的设备的发票开具技巧

18.营改增后,沙石料的发票开具技巧

19.建筑施工企业支付或收到违约金和赔偿金的发票开具技巧

20.营改增前已经完成的工程结算未收的工程款于营改增后收到工程款的发票开具技巧


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